Правила обліку генератора на підприємстві

Перебої з енергопостачанням створюють не лише технічні, а й адміністративні труднощі — якщо є генератор на підприємстві, облік повинен враховувати сценарії його використання, умови зберігання палива та інші нюанси. Оскільки поточна ситуація у бухгалтерському та податковому обліку є доволі складною через зміни 2022 та 2025 років, які регламентують використання генераторів під час воєнного стану, бізнес часто робить помилки, які призводять до штрафів та інших санкцій. 

У цій статті ми розповімо, як правильно обліковувати генератори та паливо для них на підприємстві, як проводити амортизацію і технічне обслуговування. Цей матеріал насамперед буде корисним керівникам, бухгалтерам і фінансистам. 

Правильний облік можливий лише за умови попереднього визначення типу обладнання та сценарію використання генератора на підприємстві. Тому першим кроком буде оцінка ключових критеріїв:

1. Первісна вартість:
   • до 20 000 грн — малоцінний необоротний матеріальний актив (МНМА); 
   • понад 20 000 грн — основний засіб відповідно до пункту 14.1.138 Податкового Кодексу.  
2. Розрахунковий термін корисної експлуатації:
   • до 12 місяців — при багаторазовому використанні генератор вважається МНМА, при сезонному чи разовому застосуванні для виконання певних робіт — «іншим матеріальним активом», рахунок 209; 
   • понад 12 місяців — необоротний актив відповідно до НП(С)БО 7, п. 4. 
3. Призначення:
   • для цехів і виробництва — облік генератора на підприємстві здійснюється в розділі виробничих основних засобів;  
   • для офісів і допоміжних підрозділів — адміністративні основні засоби. 
4. Фізичні характеристики. Насамперед вони впливають на екологічний збір та облік палива. В інших аспектах бухгалтерський облік не розрізняє генератори за типом пального, потужністю чи можливістю стаціонарного монтажу. 

Приклад. Підприємство придбало два генератори:

• Вартістю 125 000 грн для живлення складального конвеєра. 
• Вартістю 12 000 грн для живлення клієнтського офісу. 

Виробничий генератор обліковується на субрахунку 104 «Машини та обладнання», офісний — як МНМА на субрахунку 112. 

Новий генератор для бізнесу можна придбати з оплатою частинами до 12 місяців за допомогою онлайн-сервісу eDilo. Це швидке рішення, яке дає змогу подати заявку та отримати рішення про надання послуги всього за 30 хвилин. 

Навіть якщо ви вже використовуєте мініелектростанцію, вам слід знати, як правильно ведеться облік генераторів на підприємстві. Швидка перевірка відповідності нормативам і виправлення помилок дає змогу оптимізувати бухоблік та уникнути штрафів. 

Насамперед слід визначити, на який рахунок віднести генератор. Вам доступні чотири варіанти:

• 104 «Машини та обладнання» — для генераторів, визнаних основними засобами. 
• 112 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» — для МНМА (до 20 000 грн). 
• 209 «Інші матеріальні активи» — для генераторів сезонного чи проєктного використання (рідко застосовується у реальному обліку). 
• 281 «Товари на складі» — для генераторів, призначених для продажу. 

Наступний крок — розрахунок первісної вартості. Відповідно до п. 8 НП(С)БО 7, вона включає ціну придбання, витрати на транспортування й тимчасове зберігання перед експлуатацією, монтаж, налаштування та введення в експлуатацію. 

Для постановки на облік генераторів на підприємстві використовуються такі документи:

• наказ керівника про введення в експлуатацію;
• акт приймання-передачі (ОЗ-1 чи внутрішня форма);
• наказ про присвоєння інвентарного номера;
• наказ про призначення матеріально відповідальної особи;
• інвентарна картка обліку (ОЗ-6 чи електронна база даних). 

Відповідно до пункту 138.3.3 Податкового Кодексу, облік генераторів на підприємстві ведеться у четвертій групі основних засобів. Мінімальний термін амортизації для них становить 5 років. 

Але пункт 43¹ підрозділу 4 Перехідних положень кодексу дозволяє пришвидшену амортизацію для активів, введених в експлуатацію після 1 січня 2020 року. Це дає змогу оптимізувати податкове навантаження на прибуток у перші роки після купівлі обладнання завдяки збільшенню витрат.

Підприємство може самостійно визначати метод амортизації. Переважно застосовується прямолінійний метод — рівними частинами в кожен місяць використання генератора на підприємстві. Наприклад, 120 000 / 60 = 2000 грн на місяць. Дозволяється також виробнича амортизація — за кількістю фактично відпрацьованих мотогодин. Наприклад, якщо генератор розрахований на 5000 мотогодин, кожна мотогодина означатиме амортизацію на 120 000 / 5000 = 24 грн. 

Винятком є облік генераторів, визнаних МНМА. Відповідно до п.27 НП(С)БО 7, їхня вартість може повністю списуватися в момент постановки на облік або за методом 50/50 — 50% у місяць постановки на облік, 50% у місяць вибуття. 

Рахунок для відображення витрат на амортизацію залежить від сценарію використання генератора на підприємстві:

• на виробництві — 91;
• в офісах, адміністративних і допоміжних підрозділах — 92;
• у торговельних точках і підрозділах збуту — 93;
• у резерві (тимчасово не використовується) — 949. 

Щоб зрозуміти, як списувати паливо на генератор, потрібно почати з його обліку. Воно оприбутковується на рахунок 203 «Паливо» на підставі первинних документів — накладних, ТТН, актів приймання, акцизних документів. Якщо пальне купувалося за готівку, необхідно докласти фіскальний чек і видатковий касовий ордер. 

Важливо розуміти, що в Україні немає загальних нормативів, які регламентують витрати палива генератора. Підприємство має самостійно розробити норми витрат, підтвердивши їх технічним обґрунтуванням і завіривши відповідним наказом керівника. Це допоможе уникнути розбіжностей під час проходження перевірок. 

Для списання палива використовуються ті ж рахунки, що й для амортизації генератора:

• виробництво — 91;
• адміністративна частина — 92;
• продажі — 93. 

Щоб встановити, як списувати бензин на генератор, потрібно завести журнал роботи генератора. У ньому записуються мотогодини та фактичні витрати палива, які підтверджуються підписом відповідальної особи. Під час списання в бухобліку використовуються акти на списання пального з підписом відповідального співробітника. 

Онлайн-сервіс eDilo допоможе вам придбати не лише генератор, а й пальне для нього з оплатою частинами до 12 місяців. Це особливо зручно для підприємств із сезонними виробничими циклами: ви купуєте необхідний об’єм палива зараз, а розраховуєтесь за нього протягом року. 

1 січня 2025 року набув чинності Закон України № 3817-ІХ, який встановлює такі правила зберігання нафтопродуктів на приватних підприємствах:

• Зберігання пального у побутовій тарі місткістю до 60 л (наприклад, каністрах) не регламентується жодним чином. 
• Дозволяється зберігати до 2000 л у стаціонарних ємностях, якщо пальне використовується виключно для власних потреб і не призначено для продажу чи відпуску іншим чином. При цьому облік генераторів на підприємстві має вестися належним чином. 
• Якщо підприємство зберігає понад 2000 л (або 5000 л у прифронтових зонах, визначених Наказом Мінрозвитку №376 від 28.02.2025), під час воєнного стану воно не зобов’язане отримувати ліцензію. Але йому необхідно подати декларацію до Державної податкової служби для внесення даних у Єдиний реєстр місць зберігання пального. Це швидка процедура, яка не передбачає сплати державного мита. 

Зверніть увагу! Через 30 днів після закінчення воєнного стану передбачено повернення вимоги про ліцензування підприємств, які зберігають понад 2000 л пального. Хоча це не термінова справа, обов’язково пам’ятайте про неї під час ведення обліку. 

Роботи з техобслуговування умовно поділяються на дві групи, що дає змогу розділяти їх вплив на облік генератора на підприємстві:

• Поточне обслуговування — це діагностика, очищення, заміна витратних матеріалів і дрібні ремонти, які не потребують повного розбирання техніки. Вони обліковуються як витрати періоду і списуються на відповідні рахунки: 91 — для виробництва, 92 — для офісів, 93 — для продажів. 
• Капітальний ремонт і модернізація — заміна важливих вузлів, повне перебирання, встановлення модифікованих деталей чи розширення комплектації. Наприклад, це може бути під’єднання блока автоматичного введення резерву (АВР). Відповідно до пунктів 8 та 14 НП(С)БО 7, вони додаються до первісної вартості техніки та підлягають амортизації. 

Облік генератора на підприємстві потребує зберігання відповідних документів — накладних на деталі, матеріали та одноразові інструменти. Якщо ремонт виконується власними силами, використовується внутрішній графік обслуговування, якщо передбачає звернення до підрядників — акти виконаних робіт. 

Якщо використання генератора на підприємстві припиняється, амортизація продовжує нараховуватися за стандартною схемою. Пункт 23 НП(С)БО 7 встановлює, що амортизаційні витрати повинні відноситися до рахунку 949 «Інші операційні витрати». Але нормативи не забороняють продовжувати нараховувати їх на рахунки 91–93, якщо генератор постійно перебуває у готовому до роботи стані. 

Коли керівництво вирішує законсервувати генератор на підприємстві, облік змінюється. Консервація дає змогу припинити нарахування амортизаційних витрат. Для цього потрібно оформити наказ керівника, акт про консервацію та документи, що підтверджують неможливість використання техніки за призначенням, наприклад, про переміщення обладнання на склад. 

1 січня 2025 року втратив чинність пункт 46 підрозділу 5 Перехідних положень Податкового кодексу, який тимчасово звільняв підприємства від обов’язку сплачувати екологічний податок. Відтепер податок нараховується за звичайними правилами. 

Якщо є стаціонарний генератор на підприємстві, облік здійснюється так: підприємство подає декларацію і реєструє обладнання. Відповідно до статті 243 Податкового Кодексу, ставка екологічного податку для цього типу обладнання становить 30 грн за 1 тонну викидів CO₂. Податок відображається на вибраній для генератора статті витрат — 91, 92 або 93. 

Але варто зазначити, що використання генератора на підприємстві з викидами до 500 тонн CO₂ на рік не підлягає оподаткуванню. Для підтвердження цього факту використовуються технічний паспорт, журнал використання генератора та незалежні експертизи викидів. 

Щодо мобільних установок питання залишається суперечливим. З одного боку, закон не встановлює чітких правил їхнього оподаткування, з іншого, перевірка органів контролю може визнати їх сильними забруднювачами та призначити штраф. Тому рішення ухвалюється індивідуально з огляду на ситуацію. 

У 2025 році облік генератора на підприємстві охоплює усі ключові елементи фінансової та податкової звітності. Серед основних вимог:

• визначення типу активу (основний засіб або МНМА) та його первісної вартості;
• нарахування амортизації згідно з обліковою політикою підприємства;
• документальне оформлення обліку витрат пального;
• облік витрат на технічне обслуговування;
• подання декларацій до ДПС і внесення місць зберігання пального до Єдиного реєстру (для понад 2000 л або 5000 л);
• розрахунок екологічного податку — без пільг з 1 січня 2025 року.

Облік генератора має вестися з дотриманням чинних норм Податкового кодексу, НП(С)БО 7 та супровідних актів. 

Онлайн-сервіс eDilo дає змогу придбати генератор, паливо та обладнання до нього, а також замовити послуги монтажу та обслуговування з оплатою частинами до 12 місяців. Без застави, поруки та бюрократії. Ви отримаєте обладнання відразу, а ми фінансуємо угоду з постачальником, розробивши зручний графік платежів для бізнесу.  

Яким чином враховується знос генератора?

Для генераторів, що визнані основними засобами, — прямолінійно (рівними частинами щомісяця) чи виробничим методом (за мотогодинами). Для малоцінних необоротних активів (МНМА) — 100% у місяць введення в експлуатацію чи 50% у місяць постановки на облік та 50% у місяць списання. 

Які вимоги до маркування генератора в обліку?

Генератору надається інвентарний номер, який фіксується в облікових документах. Рекомендується наносити номер фізично (наприклад, наклейкою), вести інвентарну картку та визначати відповідальних осіб. Щоб уникнути помилок, краще обліковувати кожен генератор незалежно, уникаючи постановки на облік групою. 

Як оформити списання генератора?

Потрібен наказ керівника, акт списання (ОЗ-3 або довільна форма), акт на демонтаж (якщо мова йде про стаціонарну установку). Якщо списання відбувається через непридатність, слід додати висновок комісії або сервісного центру.

Які є особливості обліку орендованого генератора?

Якщо генератор взято в оренду, він не ставиться на баланс орендаря. Облік ведеться лише за орендними платежами (рахунки 92 та 94). Генератор залишається на балансі орендодавця, який нараховує амортизацію самостійно.