Військовий збір в Україні у 2025 році

Військовий збір суттєво змінився з початку 2025 року — зросли ставки та розширилося коло платників. Змін зазнали як механізми нарахування, так і процедури сплати. Для власників бізнесу особливо важливо розуміти нові правила, щоб правильно розраховувати податкове навантаження та уникати штрафів. У цій статті ми розглянемо всі аспекти військового збору у 2025 році: хто має сплачувати, як розраховується сума, коли та куди здійснювати платежі, а також які категорії звільнені від оподаткування.

Що таке військовий збір

Військовий збір — це обов’язковий платіж, запроваджений тимчасово 3 серпня 2014 року після початку російської агресії на території України. Його головною метою є фінансування потреб Збройних сил України, Служби безпеки України та інших військових формувань.

Правова основа стягнення закріплена в Податковому кодексі, а саме в пункті 16–1 підрозділу 10 розділу XX. Військовий збір в Україні має тимчасовий характер — він діятиме до набрання чинності рішенням ВРУ про завершення реформи Збройних Сил. Цей статус підтверджується тим, що збір не включено ні до переліку загальнодержавних, ні до місцевих податків і зборів.

Наприкінці 2024 року відбулися суттєві зміни в законодавстві. Верховна Рада ухвалила Закон України №4015-IX від 10.10.2024 «Про внесення змін до Податкового кодексу України, інших законів щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у період дії воєнного стану». Цей документ значно розширив коло платників і змінив ставки.

Хто має платити військовий збір

Згідно з актуальним законодавством, до тих, хто платить військовий збір
у 2025 році належать:

1. Фізичні особи-резиденти, які отримують доходи із джерел походження в Україні (заробітна плата, доходи від продажу майна тощо), закордонних джерел (іноземні доходи).
2. Фізичні особи-нерезиденти, які отримують доходи із джерел походження в Україні.
3. Податкові агенти: юридичні особи або підприємці, які зобов’язані нараховувати, утримувати і сплачувати податок від імені фізичних осіб, роботодавці при виплаті заробітної плати, компанії при виплаті винагород за цивільноправовими договорами, банки при виплаті відсотків за депозитами.
4. Фізичні особи-підприємці (ФОП) на спрощеній системі оподаткування: першої, другої та четвертої групи (фермерські господарства).
5. Платники єдиного податку третьої групи: фізичні особи-підприємці, юридичні особи.

Бізнесу важливо розуміти, що з 1 січня 2025 року всі підприємці, незалежно від групи оподаткування, стали особами, хто сплачує військовий збір.

Єдиним винятком є мобілізовані до лав Збройних Сил України — вони звільняються від сплати на весь період служби.

Як сплатити військовий збір

Механізм сплати військового збору залежить від категорії платника. Для кожної групи встановлено свої правила, ставки і терміни внесення платежів. Розберемося з кожною категорією окремо.

Розмір військового збору для бізнесу

Ставки військового збору в Україні суттєво змінилися з 2025 року. Для різних категорій платників вони різні. Для фізичних осіб і податкових агентів:

• 5% від доходу — підвищена ставка, яка діятиме до 31 грудня року, в якому буде припинено (скасовано) воєнний стан;
• 1.5% від доходу — для військовослужбовців і працівників силових структур.

Для ФОП на спрощеній системі оподаткування:

• 10% від мінімальної заробітної плати — для ФОП 1, 2 та 4 груп (800 грн на місяць у 2025 році);
• 1% від отриманого доходу — для ФОП та юридичних осіб 3 групи.

Розглянемо приклад розрахунку:

1. ФОП 1 групи. Мінімальна заробітна плата на 01.01.2025 — 8000 грн. Розмір військового збору — 10%. Сума щомісячного платежу — 8000 × 10% = 800 грн. Річна сума — 800 × 12 = 9600 грн.
2. ФОП 3 групи з квартальним доходом 200 000 грн. Ставка — 1%. Сума квартального платежу: 200 000 × 1% = 2000 грн.

Для юридичних осіб на загальній системі оподаткування при виплаті заробітної плати працівникам:

• до грудня 2024 року — зарплата 15 000 грн → військовий збір 225 грн (1.5%);
• з січня 2025 року — зарплата 15 000 грн → військовий збір 750 грн (5%).

Загальне податкове навантаження на заробітну плату з урахуванням ПДФО у 2025 році становить 23%.

Куди сплачувати військовий збір

Як сплатити військовий збір залежать від категорії платника:

ФОП 1, 2 та 4 груп:

• сплачують авансовими внесками до 20 числа (включно) поточного місяця;
• можуть сплатити авансом за весь податковий період (квартал, рік), але не пізніше 31 грудня поточного року;
• нарахування авансових внесків здійснюється органами контролю.

ФОП та юридичні особи 3 групи:

• сплачують впродовж 8 календарних днів після граничного строку подання податкової декларації за квартал;
• наприклад, для першого кварталу 2025 року термін подання декларації — до 12 травня, а сплата — до 20 травня.

Куди сплачувати військовий збір? Реквізити для сплати можна отримати в територіальних органах ДПС або на офіційному вебпорталі податкової служби.

Всі платники повинні відображати сплачені суми своїй податковій звітності. ФОП 1, 2 та 4 груп звітують про сплату в річній декларації, а ФОП 3 групи — у квартальній податковій декларації платника єдиного податку.

З яких доходів не треба платити військовий збір

Законодавство передбачає звільнення від оподаткування військовим збором — це розповсюджується до певних категорій доходів:

• державні та соціальні матеріальні допомоги;
• вартість соціальних послуг і реабілітаційної допомоги;
• допомога по вагітності та пологах;
• аліменти;
• подарунки та спадщина від членів сім’ї першого і другого ступенів споріднення;
• подарунки, вартість яких не перевищує 25% мінімальної зарплати (у 2025 році — 2000 грн);
• дохід від продажу однієї квартири на рік (якщо вона у власності понад 3 роки);
• дохід від продажу одного автомобіля на рік.

Крім того, деякі категорії осіб мають додаткові пільги:

1. Військовослужбовці та працівники силових структур — на час воєнного стану не оподатковуються їхні доходи у вигляді грошового забезпечення за період безпосередньої участі в заходах із забезпечення національної безпеки й оборони.
2. ФОП на 1 та 2 групах, які не використовують працю найманих осіб — звільняються від сплати: впродовж одного календарного місяця на рік на час відпустки, за період хвороби, яка триває 30 і більше календарних днів (потрібен витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності).
3. ФОП на 1 та 2 групах, податкова адреса яких знаходиться на територіях бойових дій або тимчасово окупованих територіях — звільняються від сплати за період з першого числа місяця початку бойових дій до останнього числа місяця їх завершення.

Ці винятки допомагають зменшити податкове навантаження для певних категорій платників і захистити соціально вразливі верстви населення.

Висновок

Військовий збір залишається важливим інструментом фінансування оборонних потреб України. Зміни, запроваджені з 2025 року, значно розширили перелік платників і підвищили ставки оподаткування. Бізнесу важливо враховувати ці нововведення при плануванні фінансових потоків і податкових виплат.

Своєчасна сплата військового збору — це не лише виконання законодавчих вимог, але й внесок у зміцнення обороноздатності нашої країни. З метою спрощення фінансових операцій у бізнесі ми в eDilo пропонуємо інноваційний онлайн-сервіс оплати частинами для B2B-угод. Наш сервіс дозволяє оптимізувати грошові потоки — продавець отримує повну суму оплати в день угоди, а покупець сплачує частинами у визначені терміни. Це особливо актуально в умовах збільшення податкового навантаження, коли бізнесу необхідно ефективно управляти фінансовими ресурсами.

FAQ

Яка ставка військового збору діє в Україні у 2025 році, і чи відбулися якісь зміни порівняно з попереднім роком?

У 2025 році діють наступні ставки військового збору:

• 5% від доходу для фізичних осіб (підвищена з 1.5%);
• 1.5% для військовослужбовців і працівників силових структур;
• 10% від мінімальної зарплати для ФОП 1, 2 та 4 груп (800 грн/місяць);
• 1% від доходу для ФОП та юридичних осіб 3 групи.

Основна зміна — збільшення ставки з 1.5% до 5% для більшості платників і впровадження військового збору для ФОП на спрощеній системі оподаткування, які раніше не були платниками збору.

Які податкові звіти потрібно подавати щодо військового збору, і чи змінилися форми або порядок їх заповнення у 2025 році?

ФОП на спрощеній системі оподаткування 1, 2 та 4 груп звітують про сплату військового збору в річній податковій декларації за 2025 рік.

ФОП та юридичні особи 3 групи відображають військовий збір у квартальній податковій декларації платника єдиного податку.

Роботодавці та інші податкові агенти відображають інформацію про нарахований та сплачений військовий збір у звіті про доходи (податковому розрахунку) за формою №1ДФ, який подається щоквартально.

Форми звітності залишилися незмінними, але в них додані відповідні рядки для відображення нових ставок військового збору.

Які штрафні санкції передбачені за несплату, несвоєчасну сплату або неправильне відображення військового збору у звітності?

За порушення правил сплати військового збору передбачені такі штрафи:

• для ФОП 1, 2 та 4 груп — 50% від ставки військового збору (400 грн у 2025 році);
• для ФОП та юридичних осіб 3 групи — 5% несплаченої суми при затримці до 30 днів, 10% при затримці більше ніж 30 днів;
• за умисну несплату — 25% від несплаченої суми, при повторному порушенні — 50%;
• для податкових агентів — 10% суми збору, що підлягає сплаті; при умисному порушенні — 25%, при повторному — 50%, при третьому та наступних — 75%.

Крім штрафів, на суму податкового боргу нараховується пеня за кожен день прострочення.

Чи можливі зміни у законодавстві щодо військового збору протягом 2025 року, і як бізнесу відстежувати ці зміни для своєчасного реагування?

Зміни в законодавстві щодо військового збору впродовж 2025 року можливі, особливо враховуючи тимчасовий характер підвищених ставок, які діють до припинення воєнного стану.

Бізнесу рекомендується:

• регулярно перевіряти офіційні джерела: сайт Верховної Ради України, Державної податкової служби;
• підписатися на розсилки податкових органів;
• користуватися послугами кваліфікованих бухгалтерів або юристів;
• використовувати спеціалізовані програми та сервіси для бухгалтерського обліку, які оперативно оновлюються відповідно до змін у законодавстві;
• брати участь у професійних вебінарах і семінарах з податкової тематики.

У разі суттєвих змін у законодавстві податкові органи зазвичай проводять інформаційну кампанію та надають роз’яснення для платників податків.